內地與中國香港就自動交換國別報告安排生效

發布日期：2020-04-03 14:56 來源：未知

依據香港稅務局3月4日信息，國內與香港已就全自動互換國別報告簽訂分配。該互換分配適用起源于2018一月一日或以后(即結束日為201812月31日或以后)的財務會計期。

一部分隸屬申報集團的最后母實體線為國內稅收住戶的香港實體線此前曾就所述財務會計期通告香港稅務局其依據稅收規章(第112章)第58F條的申請義務，并接到規定他們遞交國別申報單的通知單。如相關香港實反映因該互換分配而無須執行其申請義務，他們須于今年3月26日或以前通過國別報告網址通告香港稅務局。相關通告程序流程可參考遞交申報單手冊的B.6部分。

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什么叫國別報告

國別報告是經濟合作與發展組織（經合組織）相匹配腐蝕稅基及遷移盈利（BEPS）計劃方案的第13項行動而制定的最低水平。

依照該規范，合乎以下狀況的跨國公司集團公司須就有關的財務會計期遞交國別報告：

該集團公司在對上一個財務會計期的綜合性集團公司收益的總資金額不少于7.五億歐（或68萬人次）；及其該集團公司在2個或之上的轄區設立組員實體線或運營業務流程。

不難看出，需申報集團全是大中型跨國公司。

國別報告規定跨國公司集團公司申請在其業務流程遍布的稅收轄區的整體稅收材料，該等材料事關該集團公司的全世界收入分配、交稅額度及其在各稅收轄區的經濟活動指標值。國別報告亦規定跨國公司集團公司申請在各稅收轄區的組員實體名單，材料包含各組員實體線申請注冊創立的轄區（如該轄區不同于組員實體線的稅收居留地轄區）及該實體線所從業的關鍵業務流程主題活動。

各稅務局會依據有關的互換分配全自動互換國別報告。

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實際的申請規定

依據香港《稅務條例》（112章）第58F條，需申報集團的香港實體線，承擔不一樣的申請義務。實際以下：

(a)該集團公司的每一香港實體線的名字、詳細地址及商業登記號，及(似乎可用而定)分辨在其中的：

(i)香港最后母實體線；

(ii)屬香港稅收住戶的代孕媽媽實體線；或

(iii)須依照第58F條遞交國別申報單的香港實體線(不符第(i)或(ii)節敘述者)；

(b)如該集團公司的最后母實體線，是香港海外某轄區的稅收住戶：

(i)該最后母實體線的稅收居留地轄區(最后轄區)；

(ii)該最后母實體線的名字、詳細地址及商業登記號(或等同于所述材料的詳細信息)；

(iii)要求該集團公司的一個香港實體線(并不是最后母實體線者)遞交國別報告的某種適用香港的前提條件，是不是如第58I(1)條特指而就該集團公司獲合乎；及

(iv)該最后母實體線是不是已依照最后轄區的法律法規或規例，向該地的稅收中國政府下發文件，說明自身是最后母實體線(如最后轄區的法律法規或規例要求傳出該通告)；

(c)如代孕媽媽實體線境外交關系表的不可抗力事件，如第58I(2)(a)條特指而可用：

(i)相關代孕媽媽實體線的稅收居留地轄區(代孕媽媽轄區)；

(ii)該代孕媽媽實體線的名字、詳細地址及商業登記號(或等同于所述材料的詳細信息)；及

(iii)該代孕媽媽實體線是不是已依照代孕媽媽轄區的法律法規或規例，向該地的稅收中國政府下發文件，說明自身是代孕媽媽實體線(如代孕媽媽轄區的法律法規或規例要求傳出該通告)；及

(d)關乎判斷香港實體線依據本各分部遞交國別申報單的義務的一切別的材料。

如無特殊情況（例如稅務局延期申報），所述國別報告須在指按時完畢后的3個月內(通告限期)遞交。

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別的難題

①若集團公司最后母實體線申請注冊于中國國內，那麼香港子公司是不是必須在香港申請國別報告？

中國國內和香港于2007年8月21日簽署了最新版本《全面性避免雙重課稅的協定》（“CDTA”），該CDTA中容許全自動信息交換材料（“AEOI”）但未容許全自動互換國別報告信息內容。

因而，在并未簽署多邊互換分配的前提條件下，理論上最后母實體線申請注冊于中國國內的集團公司之香港子公司需要香港開展國別報告申請。

②若集團公司最后母實體線申請注冊于開曼群島、英屬維爾京群島（“BVI”）或百慕大群島，是不是必須在香港開展國別報告申請？

目前為止，香港與開曼群島、BVI及其百慕大群島均無CDTA或《稅務資料交換協定》

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